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“工程施工”科目（建筑安裝企業(yè)使用）或“生產(chǎn)成本”科目（船舶等制造企業(yè)使用），核算實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。實(shí)際發(fā)生的合同成本和確認(rèn)的合同毛利記入本科目的借方，確認(rèn)的合同虧損記入本科目的貸方，合同完成后，本科目與“工程結(jié)算”科目對(duì)沖后結(jié)平。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目，核算當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用。當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用記入本科目的借方，期末，將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

由于裝修公司屬于建筑行業(yè)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)建造合同準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

在建造合同準(zhǔn)則中，收入和成本的確定按照完工百分比法進(jìn)行核算。比如公司的裝修合同總價(jià)款為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)將發(fā)生合同總成本80萬(wàn)元。第一個(gè)月發(fā)生成本20萬(wàn)元，一般按照已發(fā)生成本占總成本的比重確定完工百分比，則該裝修工程已完工25%，應(yīng)確認(rèn)的收入=100*0.25=25，成本為20萬(wàn)。

于是：

實(shí)際發(fā)生成本時(shí)： 借：工程施工 --合同成本 20

貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等 20

確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20

工程施工----合同毛利 5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25

實(shí)際收到甲方的工程款，比如收到25萬(wàn)元

借：銀行存款 25

貸：工程結(jié)算 25.

等到實(shí)際完工結(jié)算完貨款時(shí)，工程施工科目余額與工程決算對(duì)沖。

借：工程結(jié)算 100

貸：工程施工--合同成本80

--合同毛利20